Меры государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства для преодоления последствий новой коронавирусной инфекции
1) В соответствии с поручениями Президента и Правительства
Российской Федерации ФНС России реализовала меры поддержки
налогоплательщиков на время снижения деловой и потребительской
активности на фоне распространения коронавирусной инфекции.
Введен мораторий на проверки.
1) В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020
№438 допускается проведение в 2020 году плановых проверок только для
чрезвычайно высокой и высокой категорий рисков, 1 класса опасности.
Проведение внеплановых проверок допускается в следующих случаях: — при наличии вреда или угрозы причинения вреда жизни и здоровью
граждан, возникновении чрезвычайных ситуаций; — по поручениям Президента России и Правительства России; — по требованию прокурора; — в целях получения, продления, переоформления, отмены
приостановления разрешений.
Документом предусмотрено, что проверки проводятся путем
дистанционного взаимодействия, с возможностью выезда только по
согласованию с прокурором, или если это предусмотрено поручением
Президента России или Правительства России.
Действие постановления распространяется на государственный
контроль (надзор), за исключением налогового и валютного контроля.
2) В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020
№409 для всех налогоплательщиков проверки приостанавливается до 31 мая
включительно: — не будет решений о проведении выездных и повторных выездных
налоговых проверок; — приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные
налоговые проверки; — приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам
между взаимозависимыми лицами; — не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения
валютного законодательства — кроме случаев, когда нарушения уже выявлены
и если срок давности для привлечения к административной ответственности
— до 01.06.2020. — не составляются акты и решения налоговых органов в рамках
выездных (повторных выездных) налоговых проверок; — приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты
налоговых проверок; — не выносятся решения о приостановлении операций по счетам в
банках и электронных денежных средств, в связи с непредставлением
налоговой декларации (расчетов по страховым взносам), не обеспечением
получения документов в электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи; не направлением квитанции о приеме требования о
представлении документов (пояснений) и (или) уведомления о вызове; — не применяется запрет на открытие счета в банке (при наличии
решения о приостановлении операций по счетам в банках, а также переводов
электронных денежных средств), а также приостанавливается взыскание за
счет денежных средств на счетах в отношении медицинских организаций,
осуществляющих расходные операции в целях покупки отдельных видов
медицинских изделий и лекарственных средств.
Если налогоплательщик не представит документы или сведения по
запросу налоговой инспекции, его не оштрафуют по статье 126 НК РФ. Эта
мера действует для тех случаев, когда срок представления документов
пришелся на период с 1 марта по 31 мая 2020 года.
Если страхователь не представит в территориальный орган ФСС
документы, необходимые для осуществления контроля за уплатой страховых
взносов, в соответствии с ФЗ «Об обязательном социальном страховании от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», его
не оштрафуют по ст. 26.31 указанного закона, если правонарушение
совершено в период с 1 марта по 31 мая 2020 года.
Также предельные сроки направления требований об уплате налогов,
сборов, страховых взносов (в том числе на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний), пеней, штрафов и принятия решения о взыскании по
указанным платежам увеличены на 6 месяцев.
Продлены сроки сдачи отчетности.
Налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года — до 15 мая 2020
года.
Расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года — до 15 мая 2020
года.
Отчетность, которая должна быть сдана с марта по май 2020 года — на
3 месяца: — все налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам (кроме
НДС и расчетов по страховым взносам), — расчеты сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), — налоговые расчеты о суммах выплаченных иностранным
организациям доходов и удержанных налогов, — бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Финансовая
информация,
предоставляемая
организациями
финансового рынка (ОФР) о клиентах — иностранных налогоплательщиках за
2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы — на 3 месяца.
Заявления о проведении налогового мониторинга за 2021 год — на 3
месяца.
Документы или информация по требованию, полученному с 1 марта
до 31 мая 2020 года: — по требованиям по НДС — срок продлен на 10 рабочих дней; — по другим требованиям — срок продлен на 20 рабочих дней.
Приостановлены меры взыскания в отношении субъектов МСП.
Федеральная налоговая служба приостановила применение мер
взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер,
установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, до 30.04.2020
(включительно) в отношении всех налогоплательщиков — юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей.
В соответствии с письмом ФНС от 03.04.2020 №ЕД-20−8/37@
исключение составляют случаи, когда будет установлено, что должник не
относится к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим в условиях
ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной
инфекции, и непринятие мер взыскания задолженности может повлечь
сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий,
препятствующих взысканию. В данной ситуации меры взыскания и
соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по
согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.
2) Автоматически продлевается действие лицензий и иных
разрешений.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020
№440 на 12 месяцев продлевается действие следующих срочных
лицензий и иных разрешений, сроки действия которых истекают (истекли) в
период с 15 марта по 31 декабря 2020 года: — лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции (в том числе лицензий на розничную продажу
алкогольной продукции); — лицензии на пользование недрами; — лицензии на оказание услуг связи, телевизионное вещание и (или)
радиовещание; — лицензии на осуществление частной детективной (сыскной)
деятельности и частной охранной деятельности; — государственная регистрация лекарственных препаратов для
ветеринарного применения; — разрешения на судовые радиостанции, используемые на морских
судах, судах внутреннего плавания и судах смешанного (река-море)
плавания; — государственная регистрация лекарственного препарата для
медицинского применения.
Также установлено, что для следующих форм разрешительной
деятельности срок подачи документов на переаттестацию или
повторную аккредитацию перенесён на период до 12 месяцев. Очередная
процедура подтверждения будет считаться пройденной, а старая
аккредитация — действующей: — аккредитация органов по сертификации и испытательных
лабораторий (центров), выполняющих работы по оценке (подтверждению)
соответствия в отношении продукции (работ, услуг), используемой в целях
защиты сведений, составляющих государственную тайну или относимых к
охраняемой в соответствии с законодательством Российской Федерации иной
информации ограниченного доступа, и продукции (работ, услуг), сведения о
которой составляют государственную тайну; — аккредитация специалистов на право осуществления медицинской
деятельности и фармацевтической деятельности; — аккредитация юридических лиц в качестве подразделений
транспортной безопасности; — аккредитация юридических лиц для проведения проверки в целях
принятия органами аттестации решения об аттестации сил обеспечения
транспортной безопасности, а также для обработки персональных данных
отдельных категорий лиц, принимаемых на работу, непосредственно
связанную
с
обеспечением
транспортной
безопасности,
или
осуществляющих такую работу; — аккредитация юридических лиц для проведения оценки уязвимости
объектов транспортной инфраструктуры и транспортных средств; —
аккредитация
юридических
лиц
и
индивидуальных
предпринимателей в национальной системе аккредитации; — аттестация должностных лиц, осуществляющих деятельность в
области оценки пожарного риска; — аттестация на право проведения экспертизы проектной
документации; — аттестация экспертов на право проведения биомедицинской
экспертизы биомедицинских клеточных продуктов; — аттестация экспертов на право проведения санитарно-
эпидемиологических экспертиз, расследований, обследований, исследований,
испытаний и иных видов оценок соблюдения санитарно-эпидемиологических
и гигиенических требований; — аттестация экспертов на право проведения экспертизы
лекарственных средств; — выдача сертификата образовательным учреждениям и структурным
подразделениям образовательных организаций, осуществляющим подготовку
специалистов соответствующего уровня согласно перечням специалистов
авиационного персонала; — выдача удостоверения частного охранника и присвоение
квалификации частному охраннику; — допуск российских перевозчиков к осуществлению международных
автомобильных перевозок; — аттестация экспертов в области промышленной безопасности; — аттестация экспертов по культурным ценностям; — аттестация экспертов, привлекаемых органами, уполномоченными
на осуществление государственного контроля (надзора), органами
муниципального контроля, к проведению мероприятий по контролю; — государственная аккредитация образовательной деятельности; — сертификация медицинских работников; — выдача разрешительных документов в сфере оборота оружия.
Что же касается возможности получения новых документов, то
выездные проверки соискателей будут временно проводиться дистанционно — с помощью современных технических средств.
3) Снижен до 15 процентов совокупный размер тарифов
страховых взносов.
Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года
для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или
среднего предпринимательства, введены пониженные тарифы страховых
взносов в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой
по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной
МРОТ, установленного на начало года (с 1 января 2020 года — 12 130 руб.).
Тариф страхового взноса для субъектов МСП с выплат,
превышающих МРОТ: на обязательное пенсионное страхование — 10%, на
обязательное медицинское страхование — 5%.
С выплат, не превышающих МРОТ, тариф остается прежним, то есть
для зарплат ниже или на уровне МРОТ страховые взносы, в общем случае,
остаются на уровне 30%.
Рассчитаем сумму страховых взносов по итогам апреля с заработной
платы, составляющей 25 000 руб.
1) к части выплат, равной МРОТ (12 130 рублей), применяется общий
тариф 30% (в совокупности на ОПС, ОМС и ОСС). Страховые взносы с этой
величины равны 3639 руб.;
2) к превышению применяется уже пониженный тариф 15%. Тогда в
отношении превышения над МРОТ страховые взносы равны 1930,5 рублей
((25 000 руб. — 12 130 руб.) х 15%);
3) всего с начисленной оплаты в 25 000 руб. причитается страховых
взносов «по-новому» 5569,5 рублей (3639 руб. + 1930,5 руб.).
Ранее с этой же суммы следовало бы начислить взносов 7 500 рублей
(25 000 руб. х 30%).
Новые тарифы действуют с 1 апреля 2020 года и продолжат
действовать в 2021 году на постоянной основе.
4) Предоставлены отсрочки по платежам аренды за
государственное и муниципальное имущество.
Распоряжением Правительства РФ от 19.03.2020 № 670-р (с
изменениями согласно распоряжению Правительства РФ от 10.04.2020
№968-р) предоставляется право на получение отсрочки по арендным
платежам на все виды федерального имущества.
В течение семи рабочих дней со дня обращения субъекта МСП
должно быть заключено дополнительное соглашение, предусматривающее
отсрочку арендной платы по договорам аренды федерального имущества,
составляющего государственную казну РФ (в том числе земельных
участков), за апрель-июнь 2020 года на срок, предложенный арендаторами,
но не позднее 31.12.2021.
Этим же распоряжением органам государственной власти субъектов
РФ и органам местного самоуправления рекомендовано действовать
аналогичным образом.
5) Микрокредитная поддержка.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.03.2020
№378
государственная
программа
«Экономическое
развитие
и
инновационная экономика» дополнена Правилами предоставления и
распределения в 2020 году субсидий из федерального бюджета бюджетам
субъектов Российской Федерации на оказание неотложных мер по поддержке
субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях ухудшения
ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Поддержка оказывается субъектам МСП, осуществляющим
деятельность в следующих отраслях: — сельское хозяйство (включая производство сельхоз продукции, а
также предоставление услуг в сельском хозяйстве); — обрабатывающее производство (включая производство пищевых
продуктов, лекарственных средств, средств защиты и дезинфекции); — туристская деятельность и деятельность в области туристской
индустрии в целях развития внутреннего и въездного туризма; — транспортировка и хранение; — деятельность в области здравоохранения; — деятельность гостиниц и предприятий общественного питания; — деятельность профессиональная, научная и техническая; — деятельность в сфере розничной и (или) оптовой торговли.
Снижен размер процентной ставки за пользование микрозаймом для
таких категорий до размера ключевой ставки Банка России; по гарантии
ставки снижены до 0,5%.
Максимальный срок предоставления микрозаймов составляет 2 года,
гарантии (поручительства) — не превышает 3 лет.
Упрощены требования к заемщику: не проверяется отсутствие
просроченной задолженности по возврату в бюджет бюджетной системы РФ
субсидий, бюджетных инвестиций и иной просроченной задолженности
перед бюджетами бюджетной системы РФ.
Срок рассмотрения поступивших заявок по обоим механизмам
составит не более 1 рабочего дня.
Указанное постановление вступает в силу с 10.04.2020.
Для получения субсидии субъект Российской Федерации представляет
в Министерство экономического развития Российской Федерации заявку
субъекта Российской Федерации на получение субсидии по форме,
предусмотренной приложением к Правилам.
Критериями отбора субъектов Российской Федерации для
предоставления субсидии является наличие в субъекте Российской
Федерации государственной микрофинансовой организации и (или)
региональной гарантийной организации, созданных в рамках Программы
развития малого и среднего предпринимательства, а также соответствие
мероприятий, указанных в заявке, мероприятиям, направленным на
повышение доступности льготных кредитов и микрозаймов для субъектов
малого и среднего предпринимательства: — развитие фондов содействия кредитованию (гарантийных фондов,
фондов поручительств; — развитие государственных микрофинансовых организаций.
6) Утвержден механизм предоставления «кредитных каникул»
для ИП.
Федеральным законом от 03.04.2020 №106-ФЗ предусмотрена
возможность для заемщиков — индивидуальных предпринимателей получить
отсрочку платежей по кредитам и займам на срок до полугода в том случае,
если они пострадали от снижения доходов в связи с пандемией коронавируса
(так называемые кредитные каникулы).
В первую очередь речь идет о потребительских кредитных договорах
(договорах займа), в том числе договорах, обязательства по которым
обеспечены ипотекой, заключенных до 03.04.2020.
Для получения «кредитных каникул» необходимо, чтобы
одновременно соблюдались следующие условия: —
размер кредита не превышает максимальной суммы,
установленной Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 435 (в
частности,
для
потребительских
кредитов
индивидуальных
предпринимателей — 300 тыс. руб.; для потребительских автокредитов с
залогом — 600 тыс. руб.; для кредитов, обеспеченных ипотекой, выданных в
целях, не связанных с предпринимательской деятельностью — 2 млн. руб.); —
доход
заемщика
снизился на 30%
и более за месяц,
предшествующий месяцу обращения, по сравнению со среднемесячным
доходом за 2019 год*; — на момент обращения заемщика за кредитными каникулами в
отношении кредитного договора (договора займа) не применяются
ипотечные каникулы.
Процедура установления льготного периода платежей по кредиту для
индивидуальных предпринимателей, согласно закону, имеет ряд
особенностей: — индивидуальный предприниматель может выбрать один из
вариантов: либо получить право на льготный период по тем же правилам,
что и граждане, либо, если его деятельность относится к перечню отраслей,
наиболее пострадавших в результате пандемии, он может обратиться за
реструктуризацией кредита или займа по тем же правилам, что и субъект
малого и среднего предпринимательства. При этом он не сможет
воспользоваться обоими вариантами реструктуризации одновременно; — индивидуальный предприниматель может просить на льготный
период либо полное приостановление платежей, либо уменьшение их
размера до посильного уровня; — кредитор обязан принять от индивидуального предпринимателя
заявление об установлении льготного периода по телефону (который
известен кредитору) или онлайн. При этом кредитору рекомендуется после
приема заявления оценить, действительно ли доход индивидуального
предпринимателя снизился до установленного законом уровня, чтобы
впоследствии не возникло ситуации, когда банк, предоставив неправомерные
каникулы, вынужден будет применить к такому предпринимателю штрафные
санкции, а также ухудшить его кредитную историю.
Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №436 утверждена
методика расчета среднемесячного дохода заемщиков в целях установления
льготного периода, предусматривающего приостановление исполнение
заемщиком своих обязательств по кредитному договору.
*Среднемесячный доход заемщика — физического лица,
являющегося индивидуальным предпринимателем, за 2019 год
определяется на основании сведений, предоставленных Федеральной
налоговой службой заемщику для их последующей передачи по запросу
заинтересованному кредитору, подключенному к единой системе
межведомственного электронного взаимодействия, с использованием
федеральной государственной информационной системы «Единый портал
государственных и муниципальных услуг (функций)», и рассчитывается как
частное от деления всех доходов заемщика за 2019 год на число 12
В случае если кредитный договор был обеспечен залогом,
поручительством или гарантией, то их срок продлевается на срок действия
льготного периода. При этом предпринимателю не нужно запрашивать
согласие поручителя, гаранта или залогодателя (если им является третье
лицо).
Кредитор обязан рассмотреть заявление индивидуального
предпринимателя в срок, не превышающий 5 календарных дней, и
сообщить заемщику об изменении условий кредитного договора (договора
займа), направив ему соответствующее уведомление.
Обратиться с требованием о кредитных каникулах заемщики могут до
30 сентября 2020 года, однако Правительство РФ при необходимости вправе
продлить этот срок.
В течение льготного периода кредитор не вправе начислять заемщику
неустойку (штраф, пени) за просроченные платежи или обращать взыскание
на предмет залога (ипотеки). При этом заемщик имеет право в любой момент
прекратить действие льготного периода, сообщив об этом кредитору.
В льготный период проценты по потребительскому кредиту (займу),
за исключением договора, обязательства по которому обеспечены ипотекой,
начисляются по льготной ставке. По его окончании договор продолжает
действовать на условиях, действовавших до предоставления такого периода.
При этом срок возврата кредита (займа) продлевается на срок не менее срока
действия льготного периода.
Примерная форма требования о предоставлении льготного периода
размещена по ссылке: https://cbr.ru/StaticHtml/File/59420/20200405_in_06_59−
49.pdf.
7) Банк России рекомендовал кредитным организациям
предоставлять субъектам МСП отсрочку по кредитным платежам и не
начислять штрафы и пени за ненадлежащее исполнение кредитного
договора.
В соответствии с информационным письмом ЦБ РФ от 20.03.2020
№ИН-06−59/24 кредитным организациям рекомендовано до 30.09.2020 в
качестве первоочередной меры, направленной на предотвращение случаев
возникновения у субъектов МСП просроченной задолженности по кредитам
или
на
ее
урегулирование,
рассматривать
реструктуризацию
предоставленных субъектам МСП кредитов, в том числе путем
предоставления отсрочки по погашению остатка основного долга и
процентов, в случае поступления соответствующих заявлений от субъектов
МСП.
Также рекомендовано не начислять заемщику штрафы и пени за
ненадлежащее исполнение кредитного договора.
При принятии решения о форме реструктуризации задолженности
рекомендовано исходить из оценки фактической способности субъектов
МСП исполнять свои обязательства.
В этой связи, при возникновении соответствующих обстоятельств
заемщикам необходимо обращаться в кредитную организацию с
соответствующим заявлением, которое впоследствии будет рассматриваться
в индивидуальном порядке.
Расширена программа льготного кредитования для субъектов
МСП.
Программа льготного кредитования малого и среднего бизнеса в
рамках национального проекта «МСП и поддержка индивидуальной
предпринимательской инициативы» стартовала в феврале 2019 года и
рассчитана до 2024 года. 99 банков, участвующих в программе, выдают
предпринимателям кредиты по сниженной ставке до 8,5% годовых, а
государство компенсирует кредитным организациям недополученную
прибыль. В соответствии с Постановлением Правительства от 31.03.2020
№372 программа льготного кредитования субъектов МСП расширена.
Программа предназначена для субъектов МСП*, которые не
проходят процедуру банкротства и осуществляют деятельность в одной или
нескольких приоритетных отраслях: — сельское хозяйство; — обрабатывающее производство, в том числе переработка
сельскохозяйственной продукции и производство продуктов; — строительство; — туристская деятельность и деятельность в области туристской
индустрии в целях развития внутреннего и въездного туризма.; — информация и связь; — транспортировка и хранение; — здравоохранение, образование, культура и спорт; — наука и техника; — гостиничный и ресторанный бизнес; — бытовые услуги, водоснабжение, водоотведение, утилизация отходов
и мусора; — розничная и оптовая торговля.
*Субъекты малого и среднего предпринимательства — это
юридические лица и индивидуальные предприниматели, отнесенные в
соответствии с условиями, установленными Законом № 209-ФЗ, к малым
предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям,
сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего
предпринимательства.
Проверить включен ли ваш бизнес в единый реестр субъектов МСП и
в какую категорию он входит (микропредприятие, малое предприятие или
среднее предприятие) можно онлайн с помощью специального сервиса на
сайте ФНС: https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick.
Кредиты по данной программе предоставляются на: — инвестиционные цели: от 500 тыс. до 2 млрд. рублей, срок
погашения — до 10 лет. Например, можно получить деньги на развитие
бизнеса — покупку нового оборудования или помещения, реконструкцию
производства; — пополнение оборотных средств: от 500 тыс. до 500 млн. рублей, срок
погашения — до 3 лет. Эти деньги можно потратить, например, на закупку
новой партии сырья или зарплату сотрудников; — на рефинансирование ранее предоставленного кредита (на
инвестиционные или оборотные цели), на срок, не превышающий срок
такого кредита.
Указанным постановлением отменено требование по максимальному
суммарному объёму кредитных соглашений на рефинансирование в рамках
программы,
внедрена
возможность
рефинансирования
кредитных
соглашений на оборотные цели, расширены возможности получения
кредитов по льготной ставке для микропредприятий в сфере торговли за счёт
включения возможности реализации подакцизных товаров.
9) Мораторий на банкротство по инициативе кредиторов.
В соответствии с поручением Правительства РФ от 18.03.2020 ФНС
России, государственные корпорации и федеральные органы исполнительной
власти, имеющие подведомственные организации необходимо отложить до
01.05.2020 сроки подачи заявлений о банкротстве.
Руководителям высших исполнительных органов государственной
власти субъектов РФ и ЦБ РФ рекомендовано поступить аналогичным
образом.